6.4. По строке 010 "Код дохода" указывается код выплаченного дохода (либо дохода, полученного иностранной организацией в иной форме) согласно приложению N 2 к Порядку, аналогично коду, указываемому по строке 020 "Код дохода" подраздела 3.2 Раздела 3. При анализе представленного в качестве подтверждения фактического права на доход комплекта документов налоговый орган также должен учитывать характер произведенных выплат.
Статья 312 НК РФ. Специальные положения.
Нашли ошибку на сайте? Отправьте нам!
Если представленные организацией документы не содержат вышеуказанной информации, то инспекцией будут запрошены иные документы с обоснованием причин, по которым представленные налогоплательщиком документы не могут быть приняты во внимание или являются недостаточными. При непредставлении документов по требованию в налоговой льготе может быть отказано. По общему правилу если в сертификате указывается период его использования, то он подтверждает президентство в течение всего этого времени. При отсутствии в нем такой информации, период признается равным календарному году, в котором он был выдан.
Налоговая служба обращает внимание, что проверяющие не могут отказать в применении налоговых преференций, если представленные сертификаты: содержат указание на период выплаты дохода, но были выданы после этой даты дохода и или представлены в налоговый орган с нарушением срока, например, вместе с письменными возражениями на акт камеральной налоговой проверки либо в рамках обжалования в вышестоящий налоговый орган; содержат указание на более ранний и последующий периоды по сравнению с периодом выплаты дохода в случае, если правоотношения являются длящимися. Обратите внимание, что выплата дивидендов даже при условии их регулярной выплаты не относится к длящимся правоотношениям.
Начиная с 2018 года, ФНС РФ участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с более чем 90 странами и территориями. Он предусматривает, что финансовые институты стран-участниц банки, брокеры, страховые компании, депозитарии и т. При этом под «счетами» понимаются не только банковские счета и счета депо, на которых отражены данные о ценных бумагах клиентов, но также страховые контракты, доли участия в фондах, доли участия в прибыли.
Таким образом, российские налоговые органы в 2018 году получили от зарубежных коллег детальную информацию о российских налогоплательщиках за 2017 в том числе номера счетов, названия банков, валюты счетов, балансы на конец года, суммы зачислений за год, типы выплат доходы от реализации финансовых активов, купоны, дивиденды, заработная плата от иностранных работодателей и направили массовые требования с запросами своим гражданам. В самое ближайшее время такие запросы налоговых органов в адрес налогоплательщиков могут прийти в отношении данных за 2020 год. Что делать, если пропустил сроки уведомления налоговой о зарубежных счетах? Вы вправе сдать необходимую отчётность и после обозначенной законодательством даты. В случае просрочки отчётности величина наложенного на налогоплательщика штрафа, как правило, ниже, чем штраф за вовсе не представленные на проверку документы.
Причём в отношении уточнённых показателей предельные сроки не установлены, поскольку это — право налогоплательщика. Если Вы самостоятельно выявили ошибки и подали «уточнёнку» до того момента, пока налоговая не выявила некорректные данные и не прислала Вам требование, штрафные санкции к Вам не применяются. В ситуации, когда в уточнённой декларации сумма исчисленного налога увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, доплатить налог в бюджет и соответствующую ей сумме пени лучше до момента подачи уточнённой налоговой декларации. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности в виде штрафов. Если Вы не уверены в правильности заполнения отчётных форм или в правильности расчётов своих налоговых обязательств, Вы можете обратиться за консультацией и помощью в оформлении документов, пояснений к специалистам нашей компании.
Мы можем и готовы Вам помочь Что делать, если я уведомила ФНС о зарубежных счетах, но налоговая требует пояснений? Что же, на практике такая ситуация — не редкость. Именно так к ней и следует относиться, если Вы уверены в своевременности и достоверности Ваших сведений, имея «на руках» необходимые подтверждающие документы. Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting Пока налоговые органы не полностью реализовали свои амбициозные планы и не превратились в «цифровую компанию по обслуживанию налогоплательщиков». Пока у них нет возможности самостоятельно считать и взыскивать налоги с каждой транзакции.
У Вас есть право пояснять свои операции и контролировать правильность расчёта налога в соответствии с налоговыми нормами, действующими в конкретный период времени. Порой можно избежать дополнительных вопросов налогового инспектора в ходе камеральной налоговой проверки, если добровольно и до начала проверки предоставить пояснения вместе с основной отчётностью. К примеру, на практике расчёт налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами в декларации 3-НДФЛ может оказаться большим и сложным. Так что даже получив от Вас все подтверждающие доходы и расходы документы, расчёт налогового инспектора в отношении налогооблагаемой суммы может неблагоприятно отличаться от Вашего расчёта. В таком случае, Ваши аргументированные пояснения к отчётности послужат соблюдению Ваших интересов.
Документ заверяется печатью и подписью. Какой еще документ понадобится Кроме документа, подтверждающего фактическое право на доход, необходима также бумага, подтверждающая налоговое резидентство иностранного контрагента Свидетельство компании-резидента. Бумага выдается налоговым управлением конкретного государства. В нем указывается, что компания-получатель дохода из источников в России действительно является резидентом данного государства в рамках статьи 4 Конвенции об избежании двойного налогообложения. Бумаги должны быть переведены на русский язык и апостилированы.
Получателями дохода могут быть не только компании, но и физические лица, государственные суверенные фонды, организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на российских биржах и т. Физическому лицу достаточно предъявить налоговому органу документ, подтверждающий фактическое право на доход. Организации понадобится Свидетельство о компании-резидента, а также подтверждение, что она имеет право пользоваться предусмотренными льготами Стоит помнить, что налоговые органы в любом случае будут проверять всю полученную информацию на достоверность! Кто признается лицом, имеющим «фактическое право на доход? В соответствии со п.
При определении такого лица учитываются принимаемые им риски и выполняемые им функции.
Статья 7 Международные договоры по вопросам налогообложения
| Письмо ФНС России от N БС/@ "О налогообложении доходов физических лиц" | Помимо этого, следует получить подтверждение того, что компания имеет фактическое право на этот доход. Таким подтверждением, согласно одному из писем Минфина, может служить письмо от самой этой компании, где компания подтверждает свое фактическое право на доход. |
| Система управления сайтами NetCat | соответствии с НК РФ такой доход подлежит обложению налогом на доходы у источника выплаты в РФ (см. п. 3 Письма), то налог в РФ надо будет уплачивать. • Невозможность дополнительного налогообложения по СИДН (п. 6 Письма). |
| Tax alert • «Щекин и партнеры» | При выплате дохода иностранным организациям ИП должны проверять, не надо ли удержать налог на прибыль и не надо ли включить сумму дохода в налоговый расчет (п. 1 ст. 310 НК, п. 41 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). |
| Концепция фактического права на доход; | Если иностранная компания не является фактическим получателем дохода, то она также должна вас об этом проинформировать. Применять льготное налогообложение можно только в случае, если получатель дохода имеет на него фактическое право. |
ФНС России рекомендует форму сообщения о выплате дохода в адрес иностранного лица
Дополнительно п. 3 ст. 312 НК РФ предусмотрено, что лицо признается имеющим фактическое право на получение дохода, если такое лицо является непосредственным выгодоприобретателем такого дохода. В подразделе 3.1 укажите данные получателя дохода. Подраздел 3.3 заполняется, если налоговому агенту известно, что фактическое право на доход имеет не организация, указанная в подразделе 3.1, а иное лицо (п. 9.1 Порядка заполнения расчета). Если иностранная компания не является фактическим получателем дохода, то она также должна вас об этом проинформировать. Применять льготное налогообложение можно только в случае, если получатель дохода имеет на него фактическое право. С 1 января 2015 года вступил в силу механизм налогообложения доходов в зависимости от их фактического, а не номинального получателя. Так, по закону если российская организация выплачивает доход иностранному лицу, то при выплате дохода она должна удержать налог. 3.4. Документы, подтверждающие отсутствие у иностранного лица, в адрес которого Источником выплаты производится выплата доходов, отражённых в Сообщении, фактического права на такие доходы (при наличии у Источника выплаты данных документов).
ФНС России рассказала, как проходит проверка выплаченных иностранным организациям доходов
На сегодня можно привести и положительную для налоговых агентов арбитражную практику, в которой им удалось защитить свое право на применение льготных положений СИДН, доказав фактическое право на получение дохода иностранными получателями дохода. лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы, при этом налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке. На сегодня можно привести и положительную для налоговых агентов арбитражную практику, в которой им удалось защитить свое право на применение льготных положений СИДН, доказав фактическое право на получение дохода иностранными получателями дохода. В ведомстве подчеркивают, что форма Журнала учета сообщений о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение является рекомендуемой. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о порядке выполнения функции налогового агента российским банком при выплате доходов резиденту Кипра, не имеющему фактического права на такие доходы, сообщает следующее. 6.4. По строке 010 "Код дохода" указывается код выплаченного дохода (либо дохода, полученного иностранной организацией в иной форме) согласно приложению N 2 к Порядку, аналогично коду, указываемому по строке 020 "Код дохода" подраздела 3.2 Раздела 3.
Статья 312 НК РФ. Специальные положения
| Что будет, когда ФНС узнает про незадекларированные зарубежные счета физлица? | лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы, при этом налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке. |
| Налоговый расчет выплаченных иностранным организациям сумм | В ведомстве подчеркивают, что форма Журнала учета сообщений о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение является рекомендуемой. |
Порядок расчета и уплаты
2. При предоставлении сертификата резидентства после даты выплаты дохода отсутствуют основания для начисления пеней за период с момента выплаты доходов до получения сертификатов резидентства (Определение от 12 января 2015 года N 8231-ПЭК14) 44. в Разделе 1 по строкам 021-024 указывается НДФЛ, подлежащий уплате с доходов за последние три месяца отчетного периода по срокам перечисления. В эти строке попадает как НДФЛ иностранцев с патентом, так и налог за других лиц по тому же КБК. документы, подтверждающие отсутствие у иностранного лица, в адрес которого осуществлена выплата доходов (их части), отраженных в уведомлении, фактического права на такие доходы (их часть) (при наличии у источника выплаты данных документов).
Защита документов
Правомерен ли обратный эффект отмены использованных льгот, согласованных с налоговыми органами? Должна ли быть ответственность за несвоевременное перечисление налога в подобных ситуациях? Как отразятся данные расследования на российских проверках?
При условии информирования налогового органа по месту постановки на учет организации — источника выплаты в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти далее — Порядок налогообложение в таких случаях может производиться без удержания налога у источника выплаты доходов. Так как вышеуказанный Порядок находится в стадии разработки, ФНС России опубликовала временную рекомендуемую форму Сообщения.
Указанная форма заполняется организацией — источником выплаты дохода после фактической выплаты указанного дохода.
Речь идет о ситуациях, когда источнику выплаты доходов известно, что иностранное лицо, которому выплачивается доход, не имеет фактического права на его получение, и фактическим получателем доходов является известное источнику выплаты лицо, являющееся резидентом России. В этом случае налогообложение выплачиваемого дохода его части производится без удержания налога у источника выплаты доходов при условии информирования таким источником налогового органа по месту постановки на учет. Сообщается, что в настоящее время Порядок информирования находится на стадии разработки. До утверждения Порядка и вступления его в силу рекомендуется пользоваться временной формой сообщения о налогообложении доходов, выплаченных в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение. Приведены указания по ее заполнению и представлению. В частности, сообщение формируется после фактической выплаты дохода и представляется в сроки, установленные для подачи налоговыми агентами информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
При этом до вступления в силу Порядка источники выплаты вправе использовать и иные формы, в т. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.
В случае возврата налога, удержанного в соответствии со статьей 214. В случае, если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требования каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается. Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов, а также иные перечисленные в настоящем пункте документы представляются иностранным фактическим получателем дохода его уполномоченным представителем в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход, если иное не предусмотрено по результатам проведения взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. По результатам проверки представленных документов выносится решение о подтверждении возможности возврата ранее удержанного и уплаченного налога. Возврат осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов, предусмотренных в настоящем пункте, путем направления денежных средств, указанных в решении о подтверждении возможности возврата ранее удержанного и уплаченного налога, на открытый в банке счет налогоплательщика его уполномоченного представителя в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 79 настоящего Кодекса для сумм налогов, заявленных к возмещению.
Денежные средства, подлежащие возврату на основании решения о подтверждении возможности возврата ранее удержанного и уплаченного налога, не участвуют при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и или налогового агента. В случае, если налоговый агент, выплачивающий доход, удержал налог с дохода иностранной организации без применения пониженных ставок освобождений от налогообложения , предусмотренных международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, либо налог с дохода иностранной организации был исчислен и уплачен по итогам проведения мероприятий налогового контроля, сумма такого налога признается суммой излишне уплаченного налога, а лицо, имеющее фактическое право на получение этого дохода, вправе обратиться за зачетом возвратом этого налога в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, в налоговый орган по месту нахождения налогового агента. Утратил силу. Статья 313. Налоговый учет. Общие положения Чтобы избежать двойного налогообложения, иностранная организация должна доказать, что ее постоянное местонахождение - иностранное государство, причем такое, с которым Россией заключен соответствующий международный договор. Документ, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации, должен быть заверен компетентным органом, который обычно прямо называется в самом международном соглашении.
Комментарий к ст. 312 Налогового кодекса
- Аванс по НДФЛ за иностранцев
- Кодексы РФ
- ФНС России от N ГД/@
- Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям
Как составить и сдать расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям
источниками выплаты доходов. При анализе представленного в качестве подтверждения фактического права на доход налогоплательщиком комплекта документов, налоговым органам следует также учитывать характер произведенных выплат. Сообщение о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение. При выплате дохода иностранным организациям ИП должны проверять, не надо ли удержать налог на прибыль и не надо ли включить сумму дохода в налоговый расчет (п. 1 ст. 310 НК, п. 41 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Итак, при выплате дохода в пользу иностранной компании российский налогоплательщик должен запросить у нее доказательства того, что она является ФПД, то есть имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом.