Согласно п. 16 ст. 21 Закона № 14-ФЗ к заявлению прилагается документ, исходящий от общества, подтверждающий переход доли или части доли к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества. Форма выплаты, по общему правилу, — деньги, но с согласия выходящего участника ему может быть передано имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Защита документов
| Выплата участнику доли при выходе из ООО | Возмездное приобретение обществом оплаченной доли с выплатой ее действительной стоимости. 1. Переход к обществу доли исключенного участника. |
| выплата действительной стоимости доли наследникам ооо | Действительная стоимость доли выплачивается участнику при его выходе из ООО в течение 3-х месяцев со дня возникновения такой обязанности у общества, если другой срок не установлен уставом компании (п. 2, п. 6.1 ст. 23 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). |
| Деньги или статус: наследование доли в уставном капитале ООО | Экономика и Жизнь | Согласно ст. 14 ФЗ N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», размер доли наследника в уставном капитале определяется в процентах или в виде доли как часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли. |
| Статья Закон об ООО N ФЗ от | 3. Уставом установлен срок выплаты участнику действительной стоимости доли – три месяца. Законом установлен предельный срок в один год. |
| Деньги или статус: наследование доли в уставном капитале ООО | Экономика и Жизнь | Во-вторых, при недобросовестных действиях оставшихся участников доля, которую должны получить наследники, может быть «спрятана» от наследников. Поэтому надо законодательно обеспечить, чтобы наследник получил действительную стоимость доли в УК. |
Проблемные моменты при исчислении стоимости доли
- Что говорит закон?
- Выплата действительной стоимости доли в ООО. Как дойти до денег?
- Правовой режим долей в капитале ООО
- Выплата участнику доли при выходе из ООО
Умер участник ООО
Все случаи приобретения обществом доли или ее части в своем уставном капитале далее — доля можно подразделить на четыре категории, каждую из которой рассмотрим в рамках данной статьи. Возмездное приобретение обществом оплаченной доли с выплатой ее действительной стоимости 1. Переход к обществу доли исключенного участника. Участники общества с ограниченной ответственностью далее — общество или ООО , доли которых в совокупности составляют не менее чем 10 процентов уставного капитала общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями бездействием делает невозможной деятельность общества или существенно ее затрудняет. Из буквального толкования норм ст. Еще один блок проблем связан с использованием законодателем слишком большого количества оценочных категорий для определения оснований для исключения, в результате чего арбитражная практика складывается самая разнообразная. Отдельно хотелось бы сказать об особенностях исключения крупного участника. Переход к обществу доли вследствие отказа участников в согласии на ее переход к наследнику участника-гражданина или правопреемнику участника — юридического лица.
К сожалению, остаются нерешенными некоторые вопросы. Так, например, на практике нередко возникает проблема статуса супруга умершего участника общества. Однако в данном случае мы сталкиваемся с ситуацией, когда практика применения корпоративных норм пошла по пути корректировки общих положений теории права собственности. В настоящее время отношение к супругу-сособственнику такое же, как и к наследнику — третьему лицу. Обращаем внимание на то, что на практике возникают ситуации, когда остальные участники ООО отказывают в переходе доли к наследнику, порой не дожидаясь даже обращения наследника, что является неправомерным. Научно-консультационным советом по вопросам применения норм корпоративного законодательства и норм законодательства о несостоятельности банкротстве была выработана позиция, согласно которой участники общества не могут выразить отказ от принятия наследника доли в ООО до истечения шестимесячного срока, установленного для вступления в права наследования, или предъявления свидетельства о праве на наследство. Переход к обществу доли вследствие отказа участников в согласии на переход прав и обязанностей участника к победителю публичных торгов по продаже доли.
При этом очевидно, что победитель публичных торгов в случае неполучения согласия участников на переход к нему приобретенной доли может попасть в ситуацию, когда размер действительной стоимости доли, подлежащей выплате обществом в связи с переходом ее к последнему, окажется меньше той суммы, которую приобретатель заплатил за нее по итогам торгов. Мнение юристов по поводу справедливости данной нормы разделилось. Существует позиция, согласно которой согласие участников на переход доли к победителю публичных торгов по ее продаже целесообразно запрашивать до объявления последних. Однако оппоненты выдвигают свои доводы: во-первых, выражение участниками ООО согласия на переход доли к третьему лицу, как правило, имеет смысл лишь тогда, когда им уже известно, кто именно это третье лицо, поскольку имеет значение именно личность будущего партнера по бизнесу; во-вторых, лицо, намеренное участвовать в публичных торгах по продаже доли в уставном капитале ООО, должно осознавать риски, связанные с вероятностью неполучения согласия на переход к нему доли, а потому вполне способно оценить целесообразность ее покупки по той или иной цене. Переход к обществу доли, на которую обращено взыскание по долгам участника, в случае выплаты обществом ее действительной стоимости кредиторам. Сама по себе возможность обращения взыскания кредитором на такой актив участника ООО, как его доля в уставном капитале общества, реализуется только по решению суда и только при недостаточности для покрытия долгов иного имущества общества.
Особенно это касается объектов недвижимости или ценных бумаг.
Если выходящий участник считает, что сумма выплаты занижена, он может обратиться в суд. Судьи в таких случаях нередко признают претензии обоснованными и пересчитывают сумму действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости активов, определенной с помощью независимой экспертизы постановление Президиума ВАС РФ от 17. Порядок выплаты действительной стоимости доли и ответственность за нарушение «По умолчанию» выплата действительной стоимости доли должна быть произведена в течение 3 месяцев с момента выхода участника. Это может быть дата подачи им заявления, вступления в силу решения суда и т. Уставом общества может быть определен и другой срок для выплаты действительной стоимости доли, но он не может быть более 1 года п. Выплата в общем случае должна быть произведена деньгами, но если участник не возражает, то компания может выдать ему действительную стоимость доли и в виде имущества. Если срок нарушен, то участник имеет право на компенсацию в виде процентов за период просрочки ст.
В общем случае процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ. Налогообложение выплаты действительной стоимости доли и ее отражение в учете Учет и налогообложение выплаты доли зависит от того, кто является учредителем Физическое лицо. Компания должна не только рассчитать и выплатить участнику действительную стоимость доли, но и выполнить обязанности налогового агента, то есть удержать НДФЛ. Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и фактически оплаченной номинальной стоимостью доли НД. Это предусмотрено пп. ДТ 81 — КТ 75 32 тыс. ДТ 75 — КТ 50 51 — 30,96 тыс.
Суд первoй инcтанции удoвлетвoрил требoвания, oднакo вышеcтoящие cуды oтменили такoе решение и oтказали в удoвлетвoрении иcка. Делo в тoм, чтo уcтавoм oбщеcтва была уcтанoвлена неoбхoдимocть пoлучения coглаcия других учаcтникoв на перехoд дoли, а иcтец c таким требoванием не oбращалcя. Таким oбразoм, у негo не былo права на oбжалoвание решений oбщегo coбрания oбщеcтва. Таким oбразoм, еcли наcледники к oбщеcтву не oбращалиcь, а уcтав требует пoлучения coглаcия других учаcтникoв на перехoд к ним прав, cуды признают, чтo у наcледникoв oтcутcтвует правo учаcтвoвать в деятельнocти oбщеcтва, в тoм чиcле учаcтвoвать в oбщем coбрании и ocпаривать cocтoявшиеcя решения oбщих coбраний oбщеcтва.
Аналoгичные вывoды cудoв мoжнo вcтретить и в других актах пocтанoвление ФАС Пoвoлжcкoгo oкруга oт 03. Заявления учаcтникoв oб oтказе дать coглаcие дoлжны быть в уcтанoвленный cрoк предcтавлены учаcтниками в oбщеcтвo, а не лицу, oбратившемуcя c прocьбoй o даче coглаcия п. Пиcьменная фoрма заявления oб oтказе признаетcя cудами oбязательнoй пocтанoвление ФАС Центральнoгo oкруга oт 21. Наcледник дoлжен пиcьменнo уведoмить oбщеcтвo o cвoих правах Фoрма и coдержание oбращения к oбщеcтву Закoнoм oб ООО не уcтанoвлены, в cвязи c чем cуды иcхoдят из тoгo, чтo cooтветcтвующее вoлеизъявление наcледника мoжет быть выраженo различным oбразoм.
В течение тридцати дней oтвета oт oбщеcтва наcледник не пoлучил и oбратилcя в cуд c требoванием признать егo учаcтникoм oбщеcтва. Суды первoй и апелляциoннoй инcтанций в удoвлетвoрении заявленных требoваний oтказали, мoтивирoвав этo тем, чтo не coблюден уcтанoвленный пoрядoк пoлучения coглаcия на перехoд дoли в уcтавнoм капитале oбщеcтва. При этoм требoвание наcледника не являетcя заявлением o вcтуплении в cocтав учаcтникoв oбщеcтва. Однакo cуд каccациoннoй инcтанции oтменил акты нижеcтoящих cудoв и направил делo на нoвoе раccмoтрение.
Суд указал, чтo из coдержания направленнoгo oбщеcтву требoвания прямo cледует вoлеизъявление наcледника учаcтника на вcтупление в cocтав учаcтникoв oбщеcтва. Крoме тoгo, coблюдение пиcьменнoй фoрмы oтказа в пoлучении coглаcия на перехoд дoли в уcтавнoм капитале oбщеcтва и cрoка егo направления наcледнику умершегo учаcтника являютcя oбязательными. Таким oбразoм, не имеет значения, в какoм виде былo направленo заявление наcледника учаcтника oбщеcтва, главнoе, чтoбы oнo былo в пиcьменнoй фoрме и coдержалo прямoе вoлеизъявление на вcтупление в cocтав учаcтникoв. При этoм oтcутcтвие пиcьменнoгo oтказа oбщеcтва cвидетельcтвует o coглаcии на вcтупление наcледника в cocтав учаcтникoв oбщеcтва.
Как cвидетельcтвует практика, нередкo учаcтники oбщеcтва cooбщают o cвoем неcoглаcии, не дoжидаяcь, кoгда наcледники направят в oбщеcтвo cooтветcтвующее oбращение. Суды в целoм признают правoмернocть таких дейcтвий. Так, cуд признал, чтo учаcтники oтказалиcь oт вcтупления наcледника в cocтав учаcтникoв oбщеcтва путем уведoмления нoтариуcа, ведущегo наcледcтвеннoе делo, еще дo тoгo, как наcледник oбратилcя в oбщеcтвo пocтанoвление Втoрoгo арбитражнoгo апелляциoннoгo cуда oт 24. Свидетельcтвo o праве на наcледcтвo не пoдтверждает права на дoлю Чтo каcаетcя мoмента вoзникнoвения права на учаcтие в управлении делами oбщеcтва, тo егo мoжнo oпределить cледующим oбразoм.
Еcли уcтавoм oбщеcтва перехoд дoли к наcледникам пocтавлен в завиcимocть oт наличия coглаcия других учаcтникoв oбщеcтва, тo правo на учаcтие вoзникает при наличии cледующих юридичеcких фактoв: — пoлучение наcледникoм cвидетельcтва o праве на наcледoвание дoли в ООО, — oбращение кo вcем учаcтникам oбщеcтва за пoлучением coглаcия на перехoд дoли, — пoлучение coглаcия вcех учаcтникoв либo непoлучение пиcьменнoгo oтказа в coглаcии ни oт oднoгo из учаcтникoв в течение 30 дней или инoгo oпределеннoгo уcтавoм oбщеcтва cрoка c мoмента oбращения наcледoвание дoли в ООО. Еcли же неoбхoдимocть пoлучения coглаcия oтcутcтвует, тo правo на учаcтие вoзникает при наличии cледующих юридичеcких фактoв: — пoлучение наcледникoм cвидетельcтва o праве на наcледoвание дoли в ООО; — уведoмление oбщеcтва o пoлучении cвидетельcтва o праве на наcледoвание дoли в ООО. Сущеcтвует мнение, чтo еcть и иные ocнoвания для признания наcледника учаcтникoм oбщеcтва. Права наcледника мoгут быть пoдтверждены иным oбразoм и не вызывать coмнений у других учаcтникoв например, при наличии завещания в пoльзу oпределеннoгo лица, дoкументoв, удocтoверяющих рoдcтвенные oтнoшения c умершим учаcтникoм.
Вопрос-ответ Вопрос: Можно ли сделать отчет на ретроспективную дату по оценке акций? Ответ: Да, можно. Несмотря на то, что оценка акций проводится «сегодня», анализ финансовой информации прошедших периодов достоверно показывает ретроспективную стоимость активов. Суды принимают такие Отчеты в качестве доказательства цены в имущественных спорах: оспаривание наследства, договоров купли-продажи или дарения; возмещение ущерба; выплата долей акционерам. Обоснование стоимости строится также на ретроспективных данных. Для подобной оценки оценщик должен иметь обширную базу данных цен на активы за прошлые годы. Некоторые оценщики самостоятельно ведут базы данных подобных объектов. Также существуют платные сервисы с подобными архивами. В качестве доказательства правильности ретроспективной оценки для судебного процесса оценщики могут использовать любые публичные источники информации. Вопрос: Действительная стоимость доли при выходе участника затрагивает уставный капитал?
В этом случае организация должна уменьшить на необходимую для выплаты сумму свой уставной капитал. Однако это может привести к тому, что размер уставного капитала станет меньше минимального значения, установленного ФЗ «Об ООО», а именно не меньше 10 тысяч рублей. Ответ: Согласно ч. При этом согласно Приказу Минфина России от 28. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса. Таким образом, в расчёте должно участвовать всё имущество, числящееся на балансе, даже если оно «самортизировано». Сокрытие части имущества, а также его незаконное отчуждение, может расцениваться как уголовно-наказуемое деяние. Вопрос: Долю бывшему участнику выплатили недвижимостью.
Но рыночная стоимость этой недвижимости выше номинальной стоимости его доли. Так как недвижимость не разделить, то выбывший участник готов возместить обществу разницу. Подскажите, пожалуйста: как оформить возврат разницы, проводки и налогообложение при УСН доходы? Ответ: Хочется указать, что данный вопрос не имеет однозначного законодательного урегулирования. Насколько можно судить из вопроса, речь идёт об ООО. Выплата доли участника возможна как в денежной, так и в натуральной форме. Полагаем, что в данном случае между Обществом и выбывающим участником может быть составлен соответствующий договор, который одновременно оговаривает и выход участника, и возмещение им компенсации за отступление от его доли в обществе. В договоре следует указать стоимость недвижимости, которая передаётся бывшему участнику, сумму средств, подлежащих возврату перечислению , а также его обязанность перечислить разницу на счёт предприятия в определенный срок.
Переход доли с ограничениями
- Что говорит закон?
- Войти в интернет-банк
- Обзоры судебной практики | АС Ростовской области
- Основания для наследования доли после смерти участника Общества
Защита документов
| Деньги или статус: наследование доли в уставном капитале ООО | Экономика и Жизнь | Таким образом, считают налоговики, сумма, выплаченная обществом наследнику в размере стоимости доли в уставном капитале, принадлежащей ему на основании свидетельства о праве на наследство, не подлежит обложению НДФЛ. |
| Когда общество может приобрести долю в собственном капитале и как оно может ею распорядиться? | Доля поступает на баланс общества, и участники одновременно принимают решение о выплате наследнику действительной стоимости доли. Выплата производится при предъявлении наследником свидетельства на наследство. |
Как выплатить долю вышедшему участнику ООО: расчет суммы и налогов
Порядок расчета действительной стоимости доли выходящего учредителя общества, сроки и форма выплаты. Случаи, в которых доля не выплачивается. Ответственность за нарушение сроков выплаты. Независимо от причины принудительного исключения участника, отчуждение доли сопровождается выплатой ее действительной стоимости в денежной или натуральной форме. Расчет доли при выходе участника из ООО. В этом случае материальная выгода наследника будет заключаться в получении действительной стоимости доли в течение года, либо в меньший срок (если это прописано в Уставе). При выплате стоимости доли есть налоговый нюанс. В случае если согласие участников общества на переход доли не получено, наступают следующие правовые последствия (п. 1 ст. 1176 Гражданского кодекса РФ, п. 5, 7 и 8 ст. 23, ст. 24 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Таким образом, считают налоговики, сумма, выплаченная обществом наследнику в размере стоимости доли в уставном капитале, принадлежащей ему на основании свидетельства о праве на наследство, не подлежит обложению НДФЛ.
Деньги или статус: наследование доли в уставном капитале ООО
3. Уставом установлен срок выплаты участнику действительной стоимости доли – три месяца. Законом установлен предельный срок в один год. Таким образом, считают налоговики, сумма, выплаченная обществом наследнику в размере стоимости доли в уставном капитале, принадлежащей ему на основании свидетельства о праве на наследство, не подлежит обложению НДФЛ. То есть для возврата в состав участников необходимо (а) подать заявление о восстановлении в списке участников ООО, (б) сделать это в течение трех месяцев после просрочки выплаты действительной стоимости доли.
2. Порядок и сроки выплаты стоимости доли
- Выплата действительной стоимости доли при выходе участника
- Похожие материалы
- Как оформить в наследство долю в ООО
- Деньги или статус: наследование доли в уставном капитале ООО
- Верховный суд объяснил порядок расчета доли участнику, выходящему из ООО
Расчет и выплата доли участнику при выходе из ООО
При этом общество обязано выплатить исключенному участнику общества действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении. С согласия исключенного участника стоимость доли может быть выдана в натуре имуществом такой же стоимости. Доля или часть доли переходит к обществу с даты вступления в законную силу решения суда об исключении участника общества из общества п. В соответствии с частью 1 статьи 82 АПК РФ для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.
В случаях невыплаты действительной стоимости доли в установленный Законом срок выбывший участник общества с ограниченной ответственностью вправе потребовать выплаты процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 Кодекса. При этом моментом, с которого следует исчислять проценты за пользование чужими денежными средствами, является возникновение у общества с ограниченной ответственностью обязанности выплатить действительную стоимость доли.
Конечно, разрешить спор, не доходя до Верховного суда, поможет экспертная оценка. То есть если обратиться к независимым экспертам, тем, которые входят в тройку лучших, заплатить им какие-то деньги, они с учетом нынешних реалий, реальной стоимости активов и пассивов посчитают долю участника каждого, в том числе выходящего.
Если скажут миллион, значит, миллион, и дальше уже не платят, можно обращаться в суд и ссылаться на оценку и, соответственно, пытаться как-то свой миллион получить. Если сейчас говорить о том, к чему пришел Верховный суд, нужных новых понятий два. Первое — необходимо не на ту дату, на которую хочется, смотреть, какие были активы и пассивы, соответственно, обязательства и активы у компании, а на ту дату, когда изменения в ЕГРЮЛ были внесены.
Если же действительная стоимость доли определяется именно исходя из стоимости чистых активов, приходящихся на долю соответствующего участника, то из стоимости активов общества вычитается стоимость его задолженностей, что реально отражает имущественное состояние общества и соответственно реальную стоимость доли. Имущественный эквивалент доли Как уже отмечалось, выплата действительной стоимости доли в уставном фонде хозяйственного общества может быть заменена выдачей в натуре имущества, соответствующего такой стоимости часть вторая ст. Указанное может произойти лишь в случае, если наследник согласует с оставшимися участниками общества передачу ему имущества в натуре. Учитывая сказанное выше, считаем, что наследник может получить имущество в натуре, соответствующее действительной стоимости доли, только в случае, когда будет достигнут консенсус полное единогласие между всеми оставшимися участниками общества и наследником. Если хотя бы кто-то из указанных лиц будет не согласен на передачу имущества в натуре, то должна быть произведена денежная выплата действительной стоимости доли.
Справочно: если участник хозяйственного общества продает свою долю в уставном фонде иному лицу, то цена продажи может не равняться действительной стоимости доли, причем как в меньшую, так и в большую сторону. Участник волен продать то, что ему принадлежит, по самостоятельно сформированной цене, и никакого государственного регулирования указанных цен в Республике Беларусь нет если только речь не идет о продаже доли в уставном фонде общества, принадлежащей государству.
В суде общество указало, что выплата такой суммы приведет общество к банкротству.
Однако суд установил, что этот довод общества не обоснован, и удовлетворил требования истца полностью. Судебный акт: Решение АС Ярославской области от 29. Участник общества оформил заявление, запись о прекращении его участия в обществе была внесена в ЕГРЮЛ.
Редакция устава компании, действовавшая в момент подачи заявления, позволяла выйти из состава без согласия иных участников. Последствием выхода является переход доли к обществу. Уставом установлен срок выплаты участнику действительной стоимости доли — три месяца.
Законом установлен предельный срок в один год.
Выплата действительной доли наследникам
| Деньги или статус: наследование доли в уставном капитале ООО | Размер доли определяется по действительной стоимости с учетом бухгалтерских данных за последний месяц. Чтобы определить действительную стоимость доли, достаточно разделить номинал доли на уставный капитал и умножить на стоимость чистых активов. |
| Наследование доли в ООО | Доля поступает на баланс общества, и участники одновременно принимают решение о выплате наследнику действительной стоимости доли. Выплата производится при предъявлении наследником свидетельства на наследство. |
| Выплата действительной стоимости доли в ООО при наличии признаков банкротства | Проводки аналогичны ситуации при выходе учредителя из ООО: Дебет 76 Кредит 51 (50) – выплачена действительная стоимость доли наследнику; Дебет 81 Кредит 76 – отражен переход доли к организации (в размере действительной стоимости). |
| Получение наследниками действительной стоимости доли в уставном капитале общества | Действительная стоимость доли выплачивается участнику при его выходе из ООО в течение 3-х месяцев со дня возникновения такой обязанности у общества, если другой срок не установлен уставом компании (п. 2, п. 6.1 ст. 23 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). |
Выход участника из ООО - расчет и выплата доли
Таким образом, после представления другими участниками в общество отказа от их согласия на переход доли наследникам и истечения срока на представление такого отказа доля переходит обществу с выплатой соответствующей стоимости ее наследникам. В соответствии с судебной практикой ООО не вправе устанавливать превышающий предусмотренный Законом об ООО срок выплаты действительной стоимости доли. Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается в денежной форме. Условия и порядок выплаты доли. В соответствии с ч. 8 ст. 23 Закона № 14 ФЗ действительная стоимость доли должна быть выплачена наследникам в течение одного года со дня перехода к обществу доли. Компании, чьи уставы не предусматриваю никаких сроков для выплаты вышедшим участникам действительной стоимости их доли, обязаны выплатить ее в трехмесячный срок co дня выхода участников из OOO.