Счет 97 бухгалтерского учета — это активный счет «Расходы будущих периодов», предназначен для отражения информации об отложенных расходах предприятия: списание расходов, произведенных в настоящем периоде, происходит в последующих периодах.
Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия — начисление и списание
Счет 97: яблоко раздора Практически год бухгалтеры ждут от Минфина подробных разъяснений, как применять счет 97 «Расходы будущих периодов» в ситуации, когда упоминание о подобных расходах исключено из «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности». Однако никаких официальных разъяснений от ведомства не поступает. Близится окончание года и подготовка годовой бухгалтерской отчетности, поэтому самое время делиться выводами и наработками с коллегами. Консультанты онлайн бухгалтерии «Моё дело» обобщили и проанализировали вопросы, возникающие у бухгалтеров по теме, связанной с учетом расходов будущих периодов. Вопрос: С чем связаны изменения в учете расходов будущих периодов? Ответ: Связаны со следующими изменениями: новой редакцией п. Вывод: Изменения в порядке применения счета 97 связаны с внесением изменений в ряд нормативных документов по бухгалтерскому учету. Вопрос: По какой причине внесены изменения в учет расходов будущих периодов и их отражение в бухгалтерской отчетности? Ответ: Внесены с целью упорядочения бухучета, систематизации отражаемых данных и сближения с международными стандартами финансовой отчетности МСФО.
Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» отражается в активе баланса п. Однако до 2011 года далеко не все суммы, учитывавшиеся на этом счете, соответствовали условиям признания активов. В ряде случаев, организации держали на этом счете расходы, никак не связанные с получением доходов в течение нескольких отчетных периодов или имевшие настолько косвенную связь с ними, что нарушался принцип бухучета об осмотрительности, то есть готовности к признанию расходов. Столь вольно использовать активный счет позволяли положения ранее действовавшей редакции п. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей, как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией равномерно, пропорционально объему продукции и др. Такой порядок приводил к тому, что на счете 97 суммы аккумулировались бессистемно, сгруппировать, классифицировать их было достаточно сложно даже самим бухгалтерам. Это вызывало, например, такие негативные последствия для пользователей отчетности и самой организации, как: искусственное завышение суммы актива баланса, а также чистых активов разницы между стоимостью активов и суммой обязательств организации; возможность сокрытия фактических убытков или завышение прибыли организации путем отнесения текущих расходов к расходам будущих периодов несвоевременность признания расходов ; нарушение принципа рациональности ведения бухучета, когда, формально следуя ранее действовавшим нормам, организация относила на счет 97 и распределяла в течение нескольких отчетных периодов суммы, не оказывавшие существенное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности. Как следствие всего этого следовало искажение сведений о фактическом состоянии дел.
Это является грубым нарушением одной из основных задач бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности — формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации ст. Кроме того, не нужно забывать о планируемом переходе на стандарты МСФО. Наличие счета 97 затрудняло этот переход, поскольку международные стандарты не содержат такого понятия как расходы будущих периодов. Поскольку каждая сумма со счета 97 в целях МСФО требовала идентификации и переквалификации, процесс перехода становился трудоемким. Вывод: Изменения российского законодательства в учете расходов будущих периодов направлены на устранение возможных искажений бухгалтерской отчетности и усовершенствование бухгалтерского учета. Вопрос: Вправе организация продолжать применять счет 97 «Расходы будущих периодов» после изменений, внесенных в п. Ответ: Вправе применять. Использование счета 97 законодательно не запрещено и не отменено.
Буквальное толкование п. Данная норма устанавливает общее «отсылочное» правило учета расходов, относящихся к следующим отчетным периодам — учитывать такие расходы нужно в соответствии с документами, регулирующими условия признания, учет и списание тех или иных активов организации. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида». Формирование расходов будущих периодов в настоящее время до сих пор предусматривают, в частности, следующие бухгалтерские нормативно-правовые акты: План счетов бухучета и Инструкция по его применению утв. Кроме того, продолжает действовать п. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:…путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; …». Вывод: Использовать счет 97 «Расходы будущих периодов» целесообразно, если для этого есть основания.
Признак «не имеет материально-вещественной формы» означает, что главное в НМА — идея, а не ее материальное выражение. Сам по себе материальный носитель, как правило, не является НМА. Хотя, может им быть — например, опытный образец. Примеры НМА приведены в п. Единица учета НМА — инвентарный объект п. Инвентарным объектом может быть также сложный объект, который включает несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности кинофильм, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология. А еще в ФСБУ 14 появился такой актив, как «гудвил». Например, компания «Альфа» присоединила к себе организацию «Дельта», которая давно на рынке, статусна, ее хорошо знают покупатели. После присоединения все эти выгоды перешли и к «Альфе». Будущие экономические выгоды — это и есть гудвил. Поэтому теперь IFRS 3 — тоже наш нормативный документ. Гудвил, созданный собственными силами организации, не признается активом в бухучете. Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой Узнать больше Как формировать первоначальную стоимость НМА Первоначальная стоимость п. Стандарт ФСБУ 14 не описывает, как формируется первоначальная стоимость. Состав капвложений для НМА он тоже не устанавливает, но можно использовать перечень, приведенный в п. Например, к капитальным вложениям можно отнести затраты на материальный носитель. Но есть и другой вариант — отделить носитель от НМА и учесть его в составе основных средств или запасов. Как поступить, решает сама компания. Принять решение о разделении НМА и матносителя можно в любое время, необязательно это делать сразу.
Хотя единовременное списание не возбраняется правилами бухгалтерского учета. Пример использования счета 97 при учете расходов будущих периодов ООО «Кандидат» имеет в собственности котельную, которая отапливает соседние здания. Тепло производится с помощью газового котла, который является опасным производственным объектом. По этой причине общество ежегодно вынуждено страховать свое газовое оборудование. За него ООО «Кандидат» заплатило 25 000 руб. Бухгалтерия должна сделать операции: Дт 76 Кт 51 «Расчетные счета» - перечислено 25 000 рублей страховой компании; Дт 97. Ежемесячно 97 счет будет погашаться на сумму 2 083,33 рубля, пока не закончится срок страхования объекта. Чтобы в программе сумма регулярно списывалась автоматически регламентной операцией, надо все данные прописать в карточке объекта по образцу: Рисунок 1.
Аналогичный подход возможно применять для затрат по модернизации нематериальных активов. Такое мнение высказывают в том числе сотрудники Минфина России в неофициальных комментариях. Оптимальный вариант: принцип осмотрительности учетной политики предполагает, что организация должна быть в большей степени готова признать в учете расходы п. Между тем, не нужно забывать, что условие о соответствии длящихся расходов и доходов — как экономическая суть любой хозяйственной операции, содержится и в налоговом учете п. Вопрос: По какой строке бухгалтерского баланса отражать расходы будущих периодов? Ответ: Отражать можно: в составе строки 1170 «Прочие внеоборотные активы», если формирование расходов будущих периодов связано с активами, отражающимися в разделе Iбухгалтерского баланса например, так нужно отражать суммы фиксированных разовых платежей по письменным лицензионным договорам, если срок использования данных прав превышает 12 месяцев ; в составе строки 1210 «Запасы» или строки 1260 «Прочие оборотные активы» — если формирование расходов будущих периодов связано с активами, отражающимися в разделе IIбухгалтерского баланса например, расходы на приобретение материалов, используемых для подготовительных работ в сезонных производствах. При этом организация вправе вводить в бухгалтерский баланс дополнительные строки, иным образом детализировать отражение данной информации в отчетности п. Вопрос: Признавать расходами будущих периодов учитывать на счете 97 единовременный платеж, по договорам страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода? Ответ: Признавать и учитывать на счете 97не нужно. Страхование различных рисков является для организации-страхователя приобретением услуги, заключающейся в готовности страховщика возместить потери в связи с наступлением страхового случая гл. Такая готовность носит длящийся характер и ограничена страховым периодом. В случае досрочного расторжения договора при определенных условиях , страховая компания должна вернуть часть страховых платежей пропорциональную оставшемуся сроку действия договора п. Поэтому, оплачивая весь страховой период заранее, организация осуществляет предоплату выдает страховщику аванс. Предварительная оплата аванс расходом организации не признается п. Следовательно, в учете необходимо отразить дебиторскую задолженность. Расходы появляются постепенно по мере истечения договора страхования. В международной практике бухучета, в том числе при подготовке отчетности в соответствии с МСФО, оплата страхования также отражается как предоплата. Аналогичную точку зрения высказывают многие специалисты бухучета, в том числе такой союз профессиональных бухгалтеров как Комитет по толкованиям. Читайте также: Как отразить в налоговом учете неустойку за нарушение условий договора Вывод: Суммы, уплаченные организацией по договору страхования, не являются расходами будущих периодов организации. Вопрос: Признавать расходами будущих периодов учитывать на счете 97 выплату отпускных по отпуску, начинающемуся в одном и заканчивающемся в другом месяце отчетном периоде? Ответ: Признавать и учитывать на счете 97 не нужно. С 2011 года все организации за исключением малых предприятий, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг обязаны создавать резерв на предстоящую оплату отпусков в обязательном порядке, поскольку такие обязательства организации являются оценочными п. Отчисления в резерв производятся равномерно и признаются текущими расходами организации п. Суммы отпускных выплачиваются за счет созданного резерва. Следовательно, необходимость в повторном равномерном распределении выплачиваемых отпускных в том числе путем отнесения на счет 97 «Расходы будущих периодов» у организации отсутствует. Кроме того расходы на выплату отпускных не соответствуют условиям признания никакого вида активов организации. Поэтому даже малые, в том числе микропредприятия, не создающие резерв на предстоящую оплату отпусков, затраты на оплату отпускных должны относить сразу на текущие расходы организации п. Вывод: Суммы отпускных не являются расходами будущих периодов организации. Вопрос: Признавать расходами будущих периодов учитывать на счете 97 такие виды затрат как проценты дисконт , начисленные по векселю организацией-векселедателем по облигации организацией-эмитентом , дополнительные расходы по займам например, расходы на информационные консультационные услуги, расходы на экспертизу договоров? Учетной политикой организации предусмотрено их равномерное списание на расходы в течение предусмотренного векселем облигацией, договором займа срока выплаты полученных взаймы денежных средств. Полученные заемные средства не связаны с приобретением созданием инвестиционного актива Ответ: Признавать расходами будущих периодов и учитывать на счете 97 не нужно. По выбору организации-векселедателя эмитента облигаций, заемщика проценты дисконт , начисленные по выданному ею векселю выпущенной облигации , или дополнительные расходы по займу отражаются в учете: в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления; равномерно в течение предусмотренного векселем облигацией, договором займа срока выплаты полученных денежных средств.
Сроки владения ИИС-1 и ИИС-2 будут засчитываться для нового типа ИИС
Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» отражается в активе баланса (п. 20 ПБУ 4/99). Однако до 2011 года далеко не все суммы, учитывавшиеся на этом счете, соответствовали условиям признания активов. Для аналитики счета 97.11 в справочнике Убытки прошлых лет будет автоматически сформирован элемент с наименованием Убыток за 2021 г. с годом убытка 2021. Итак, налоговый убыток перенесен, больше никаких действий в программе не требуется. – Кредит счета 97. В бухгалтерском балансе РБП в зависимости от их характера могут отражаться в составе внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» или в составе оборотных по строке 1210 «Запасы». Изменение цен на программные продукты "1С:Предприятие 8" в 2024 году произойдет в 2 этапа: с 01 апреля 2024 года и с 01 июля 2024 года. Заявки на покупку программ "1С:Предприятие 8" будут осуществляться по старым ценам до 29.03.2024 и до 30.06.2024 соответственно. Что изменится в трудовом законодательстве с 2024 года. В статье собрали важные изменения, на которые нужно обратить внимание бухгалтеру и кадровому специалисту.
Исправление ошибок в бухучете и бухгалтерской отчетности: срок и порядок внесения корректировок
К примеру, траты на сертификацию. Некоторые специалисты считают, что 97 счет «Расходы будущих периодов» отменили 2017. Следовательно, учет трат, затрагивающих несколько отчетных периодов, нужно вести в установленном порядке. Типовые проводки: счет 97 в бухгалтерском учете Определим, как отражать расходы будущих периодов, какой счет использовать и с какими бухсчетами корреспондировать. В первую очередь отметим, что возникновение РБП следует отражать по дебету бухсчета 97, а вот их списание уже по кредиту.
Можно ли продолжать учитывать на счете 97 в 2024 году суммы страховых премий сроком на 12 мес. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Учтенные на счете 97 неисключительные права на программные продукты, соответствующие условиям, названным в п. Неисключительные права на программные продукты со сроком полезного использования, не превышающим 12 месяцев, не соответствующие условиям признания в качестве НМА, следует учитывать в прежнем порядке. В соответствии с принятой учетной политикой организация может продолжать учитывать на счете 97 суммы страховых премий и затрат на освоение лесов при условии, что эти суммы отвечают понятию активов. Обоснование позиции: 1. Так, одним из условий признания объекта нематериальным активом является то, что данный актив способен приносить организации экономические выгоды в будущем, на получение которых организация имеет право. В частности, в отношении такого актива у организации при его приобретении возникли исключительные права, а также права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив подп.
Аналогичный вывод следует из разъяснений Минфина, изложенных в Информационном сообщении от 18. По общему правилу, установленному п. Вместе с тем в силу п. Возникшие в связи с этим корректировки величин, отражающих погашение стоимости объектов нематериальных активов, отражаются как изменения оценочных значений. При этом балансовая стоимость таких объектов нематериальных активов на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному не корректируется; б в отношении объектов, которые по новым правилам должны быть признаны как НМА, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному переклассифицировать их в НМА, признать балансовую стоимость в качестве их первоначальной стоимости и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость.
Отметим, что в документе, обозначенном как Толкование Р112 "Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя" утвержден комитетом по толкованиям 30. В частности, в п. Однако согласно п.
Смотрите дополнительно: Энциклопедия решений. Учет расходов на имущественное страхование декабрь 2023 ; Энциклопедия решений. Как в бухгалтерском учете отражать расходы на добровольное медицинское страхование ДМС декабрь 2023. Затраты, возникшие в связи с освоением лесов, способные обеспечить получение организацией экономических выгод в будущем, могут признаваться в бухгалтерском учете путем обоснованного распределения расходов между отчетными периодами, если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем требования п. В таком случае затраты могут отражаться на счете 97. Смотрите дополнительно: Вопрос: Порядок учета расходов на разработку и согласование проекта освоения лесов, необходимого для осуществления расчистки просек ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2020 г. После получения разрешения на выборочную рубку леса вырубленный лес организация планирует реализовывать комбинату. Эти работы выполняются для осуществления в будущем выборочной рубки лесов, срок которой еще неизвестен, поэтому период получения доходов неизвестен.
Могут ли эти расходы в бухгалтерском учете быть отнесены на счет 97?
Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года. Как в 1С провести расходы будущих периодов Учет затрат на ПО неисключительное право в 1С отразите документом Поступление акт, накладная вид операции Услуги акт в разделе Покупки — Покупки — Поступление акты, накладные. Проводки Отражение в учете затрат на ПО Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца. Аналогично осуществляется учет затрат на ПО за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права. Изучить полную пошаговую инструкцию учета затрат на приобретение неисключительного права Инвентаризация расходов будущих периодов в 1С 8. Помогла статья? Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно Помогла статья? Оцените её Учет расходов будущих периодов в 1С Опубликовано 24. Кого-то интересует, что сделать, чтобы они списывались автоматически и как это реализовано в программах 1С.
А кто-то спрашивает, почему суммы попадают не в ту строку баланса, которую они считают правильной. В этой статье я подробно опишу, как внести в 1С: Бухгалтерию 8 расходы будущих периодов и как осуществлять их списание, чтобы суммы верно отражались в отчетности. В общем случае РБП учитываются на счете 97, однако после изменений законодательства, вступивших в силу с 2011 года, в программах 1С появилась возможность учитывать элементы справочника «Расходы будущих периодов» и на счете 76 76. Связано это с тем, что расходы на страхование, которые раньше все учитывали на 97 счете, уже нельзя так однозначно отнести к РБП, однако возможность списывать их равномерно в течение года пользователям оказалась по-прежнему нужна. В качестве аналитики на всех указанных счетах используется справочник «Расходы будущих периодов», который можно найти на вкладке «Справочники» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3. Создаем новый элемент справочника, указываем название, вид для налогового учета и вид актива в балансе. Об этом поле мне хотелось бы рассказать более подробно. От того, какое значение выбрано, зависит, в какую строку баланса попадет сумма РБП. Возможны следующие варианты: 1 дебиторская задолженность — строка 1230 «Дебиторская задолженность»; 2 запасы — строка 1210 «Запасы»; 3 прочие оборотные активы — строка 1260 «Прочие оборотные активы»; 4 прочие внеоборотные активы — строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»; 5 основные средства — строка 1150 «Основные средства». Затем вводим сумму и выбираем способ признания расходов как правило, по месяцам.
Актуальные вопросы учета расходов будущих периодов
Изменения в порядке санкционирования платежей с лицевого счета в ТОФК. Что изменилось: Во-первых, действие Приказа 214н распространили на договоры, заключаемые бюджетными и автономными учреждениями. В плане счетов бухгалтерского учёта (ПСБУ) предусмотрен специальный счёт 97 «Расходы будущих периодов». Это активный счёт, по дебету которого отражаются понесённые затраты, а по кредиту — списание этих затрат на расходы. Форма начнёт действовать в 2024 году. Что случилось: Минфин опубликовал проект приказа о новой форме счёта-фактуры. Теперь он будет включать в себя графу 14, где нужно указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС. Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2024 год в обязательном порядке применяется ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (утв. Приказом Минфина России от 30.05.2022 № 86н) (далее – ФСБУ 14/2022, Стандарт). Начиная с бухгалтерской отчетности за 2024 год, организации обязаны отражать нематериальные активы на основании нового федерального стандарта — ФСБУ 14/2022 (утв. приказом Минфина от 30.05.22 № 86н). Статья автора «ЭЛКОД | Для бухгалтеров и аудиторов» в Дзене: Риски: в связи с началом применения ФСБУ 14/2022 появятся новые виды НМА, которые в 2023 году можно было учитывать на счете 97 "Расходы.
Учет нематериальных активов: сравниваем ФСБУ 14/2022 и ПБУ 14/2007
если по условиям договора предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней. При использовании счета 97 для учета расходов будущих периодов в конце каждого года должна проводиться его инвентаризация. Целью инвентаризации является сверка оборотов и остатков по этому счету на начало и конец отчетного года. С 01.01.2024 года платежные документы с устаревшими номерами счетов (как на зачисление, так и на списание) не подлежат исполнению. В балансе счет 97 отражается по строке 1190 (1110 — связаны с нематериальными активами, 1115 — с основными средствами) или 1210 (материально-производственные запасы) в зависимости от характера расходов (внеоборотные или оборотные). В пользовательской инструкции определено, как в 1С разделить 97 по строкам баланса, — в балансе 97 счет отражается по строкам в соответствии с видами понесенных затрат.
Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия — начисление и списание
| Новые правила учета расходов будущих периодов: суть изменений и как их применить на практике | Новых Федеральных стандартов бухучета с 2023 года не вводят. Но есть ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам, который уже можно применять и который станет обязательным с 2024 года. В 2022 году ввели ФСБУ и установили для них переходные положения на 2022 год. |
| Какой счет предназначен для учета расходов будущих периодов | Как учитываются нематериальные активы (лицензии) с нулевой балансовой стоимостью при переходе с 2024 года на ФСБУ 14/2022? На каком счете они должны будут учитываться (и по какой стоимости)? |
| Какие расходы могут быть учтены на счете 97 в бухучете с 01.01.2024г? | До конца 2023 года внесите изменения в учетную политику по бухучету и налоговому учету. В статье, как оформить учетную политику с учетом изменений 2024 года. |
Бухгалтерский баланс за 2022 год
Основные проводки по счету 97. Порядок учета и списания расходов будущих периодов не изменился, при учете разового платежа за пользование программой или учете списания материалов израсходованных на освоение новых производств, проводки будут следующими. Избранный организацией порядок списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике организации. Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по каждому виду расходов. 1. Утвердить объем безвозмездных поступлений в доход областного бюджета в 2024 году в сумме 32 251 400 тыс. рублей, из них субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, 31 534 677 тыс. рублей.